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试运行期间的收入应如何处理
基建试运行净收入应冲减工程成本。基建期试运营收入,在企业所得税法没有明确规定之前,暂按企业会计规定冲减“在建工程”处理。《企业会计制度》规定,工程达到预定可使用状态前因进行试运转所发生的净支出,计入工程成本。
分析、企业会计制度规定企业在建工程发生的试运行收入,应并入总收入予以征税,而不能直接冲减在建工程成本。
在建工程试运行生产产品的收入既不属于不征税收入,又不属于免税收入,应该计入当期应纳税所得额,而相应的成本也应允许扣除。
计入当期损益。当收到试车收入时,企业可以实时将其列入营业收入,并作为计算当期毛利润的基础数据之一,而不是冲销成本。通过测试运行生产的产品对外出售产生的收入便是试运行收入。
而税法规定,在建工程试运行过程中产生的销售商品收入,应作为销售商品,计征增值税和消费税,试运行收入应并入总收入计征企业所得税,不能直接冲减在建工程成本。
试运行期间增值税所得税如何处理
实际缴纳所得税的时候账务处理是,借:应交税费—应交企业所得税,贷:银行存款。
而税法规定,在建工程试运行过程中产生的销售商品收入,应作为销售商品,计征增值税和消费税,试运行收入应并入总收入计征企业所得税,不能直接冲减在建工程成本。
在建工程试运行生产产品的收入既不属于不征税收入,又不属于免税收入,应该计入当期应纳税所得额,而相应的成本也应允许扣除。
因此,在年度企业所得税申报时,应将在建工程试运行收入扣除试运行所发生的支出后的差额,并入当期企业所得税应纳税所得额。试运行期间的生产产品可以销售吗试运行期间的生产产品如果还未取得销售许可证是不可以销售的。
《企业会计制度》规定,企业的在建工程项目,在达至预定可使用状态前的试运转过程中取得的产品销售收入,应冲减工程成本。但是在核算应纳税所得额办理纳税申报时应把这笔收入并入应纳税所得额征收企业所得税。
试运行期间的产品或副产品对外销售或转为库存商品,借银行存款、库存商品等科目,贷在建工程(待摊支出)科目。
企业发生生产试运行收入该如何处理
在建工程试运行生产产品的收入既不属于不征税收入,又不属于免税收入,应该计入当期应纳税所得额,而相应的成本也应允许扣除。
分析、企业会计制度规定企业在建工程发生的试运行收入,应并入总收入予以征税,而不能直接冲减在建工程成本。
计入当期损益。当收到试车收入时,企业可以实时将其列入营业收入,并作为计算当期毛利润的基础数据之一,而不是冲销成本。通过测试运行生产的产品对外出售产生的收入便是试运行收入。
《企业会计制度》规定,企业的在建工程项目,在达至预定可使用状态前的试运转过程中取得的产品销售收入,应冲减工程成本。但是在核算应纳税所得额办理纳税申报时应把这笔收入并入应纳税所得额征收企业所得税。
而税法规定,在建工程试运行过程中产生的销售商品收入,应作为销售商品,计征增值税和消费税,试运行收入应并入总收入计征企业所得税,不能直接冲减在建工程成本。
、“库存商品”等科目,贷“在建工程(待摊支出)”科目。国家税务总局《关于企业所得税若干问题的通知》(国税发[1994]132号)规定,企业在建工程发生的试运行收入,应并入收入总额征税,而不能直接冲减在建工程成本。
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